Modber Сообщество
профессионалов по 1С

Самые частые налоговое нарушения



Платформы: Windows
Конфигурации: Все конфигурации
2014-01-23
2383 
tanchasurok
0  

Налоговый Кодекс Российской Федерации указывает множество всевозможных правонарушений действующего налогового законодательства. В чем конкретно проще всего допустить ошибку и каким же образом придется отвечать за это?

 

Перечень правонарушений налогового законодательства регламентирует гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации, среди которых, в частности, указаны такие правонарушения налогового законодательства как:

— нарушение порядка постановки в налоговом органе на учет;

— нарушение срока предоставления информации об открытии/закрытии счета в банковском учреждении;

— непредставление налоговой декларации;

— нарушение способа представления налоговой декларации, который установлен;

— грубое нарушение действующих правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения;

— неполная уплата или же неуплата сумм налога;

— невыполнение налоговыми агентами обязанностей по удержанию или (и) перечислению налогов;

— несоблюдение порядка владения, распоряжения и (или) пользования имуществом, которое арестовано и имуществом, которое находится в залоге;

— неправомерное несообщение информации налоговому органу;

— непредставление налоговому органу сведений, которые необходимы для выполнения надлежащего налогового контроля;

— неуплата налога в связи с применением нерыночных цен;

— несвоевременное представление уведомления, касающихся контролируемых сделок и указание в этом уведомлении недостоверной информации.
 

Все вышеперечисленные правонарушения влекут за их совершение определенную ответственность.

 

Ответственность нарушения порядка постановки на налоговый учет согласно требованиям действующего налогового законодательства

Налоговый кодекс РФ указывает, что все организации по месту своего нахождения, а также по месту нахождения собственных обособленных подразделений обязательно должны встать на налоговый учет. В первом случае эту постановку проводят налоговые инспекции одновременно с госрегистрацией фирмы.

Для того, чтобы встать на учет по месту нахождения своих обособленных подразделений, в течение одного месяца с даты их создания необходимо подать соответствующую сообщение в налоговую инспекцию.

Если срок подачи такого сообщения нарушен, то налоговая инспекция штрафует фирму на 10 тысяч рублей. При этом, абсолютно не важно то, насколько администрация или владелец компании опоздал с подачей сообщения. В данном случае сумма штрафа одинакова и не зависит от срока опоздания – согласно п. 1 статьи 116 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Когда же обособленное подразделение фирмы открыто на территории, которую контролирует налоговая инспекция и в которой фирма состоит уже на учете, то повторно на учет становиться не нужно.

Следует обратить особое внимание, что даже несмотря на тот факт, что филиалы и представительства компаний считаются обособленными их подразделениями, согласно пп. 3 п. 2 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации сообщать о создании их не нужно. Соответственно, и штрафовать те организации, которые открывают собственные филиалы и представительства, на основании этого нельзя.

После получения информации из ЕГРЮЛ, согласно п. 3 статьи 83 Налогового Кодекса Российской Федерации, контролеры ставят на учет их самостоятельно. О создании иных обособленных подразделений компании налоговую инспекцию следует информировать.

Для этого нужно в налоговую инспекцию подать сообщение, которое может быть подано в том числе и в электронном виде. В таком случае это сообщение необходимо заверить усиленной электронной квалифицированной подписью руководителя организации или какого-то иного лица, уполномоченного соответствующей доверенностью.

Подавать заявление необходимо в течение одного месяца после образования обособленного подразделения или же на протяжении 3-х дней с даты такого изменения, информации о нем – согласно п. 2 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации. Таким изменением является, например, смена местонахождения того или иного обособленного подразделения.

Срок в 1 месяц истекает в следующем месяце в тот же день. Если в месяце просто нет такого числа – окончанием срока считается в последний день текущего месяца.

Если же месячный срок подачи информации оканчивается на дне, который является нерабочим, крайний срок подачи сведений переносят на следующий день, являющийся рабочим – согласно статьи 6.1 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Необходимо учитывать, что для того, чтобы взыскать штраф, налоговая инспекция обязана доказать факт создания что обособленного подразделения. То есть то, что там оборудованы созданные на срок больше, чем 1 месяц (стационарны) рабочие места.

Согласно п. 2 статьи 116 Налогового Кодекса Российской Федерации, если деятельность проводилась без постановки в налоговой инспекции на учет, то фирма может быть оштрафована на 10% от общей суммы доходов, которые были получены компанией за этот период времени, но не меньше, чем 40 тысяч рублей.

В НК РФ не указан тот момент, когда обособленное подразделение компании считается созданным, в связи, с чем между организациями и налоговыми инспекциями довольно часто возникают споры.

Именно по этой причине, если у Вас нет желания принимать участие в судебных разбирательствах, нужно стараться подавать информацию в самую раннюю из возможных дат — то есть в день издания приказа относительно создания подразделения, в день заключения договора об аренде или же о приобретении помещения, необходимого для работы подразделения и т. д.

Нужно отметить, что штрафовать компанию могут только лишь в том случае, если информация о создании фирмой обособленного подразделения не подавалось в налоговую инспекцию.

Если же заявление было подано позже срока, который регламентирован законодательно, то обязанность компании сообщить о создании своего обособленного подразделения считается исполненной. В таком случае оштрафовать компанию в соответствии с п. 2 статьи 116 НК Российской Федерации нельзя – согласно постановлению под № 15АП-7650/2011 Пятнадцатого апелляционного арбитражного суда от 23.08. 2011 года.


 

Основные правила срока представления информации об открытии или же закрытии счета в банковском учреждении

Если организацией или предпринимателем был открыт или закрыт счет в банке, следует обязательно сообщить в налоговую инспекцию об этом в течение 7 рабочих дней.

За нарушение данного срока налоговые органы могут оштрафовать фирму или предпринимателя на 5 тысяч рублей — согласно статье 118 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации к счетам относит такие текущие (расчетные) и другие счета в банковских учреждениях, которые открыты на основании соответствующего договора банковского счета.

На эти счета зачисляют или расходуют с них денежные средства компании или предпринимателя, т.е. к таким счетам относятся:

— текущий валютный счет;

— расчетный счет.


 

Непредставление налоговой декларации

Ответственность за данное нарушение предусматривается в статье 119 НК РФ. Притом независимо от срока опоздания с подачей декларации, размер штрафа составляет 5% от той суммы налога, которая не уплачена, но не больше, чем 30% от не перечисленной суммы налога и не меньше, чем 1000 рублей.

П. 13 ст. 10 Закона установлено, что в том случае, если редакцией НК, действующей со 02.09.2010 года, предусматривается более мягкая санкцию, нежели та, что ранее действовала, то за подобные нарушения, совершенные до 02.08.2010 года, должен назначаться штраф на основании последней редакции.

Взыскание тех штрафов, которые назначены до этой даты, должны проводиться только лишь в той части, которая не превышает максимального размера санкций на основании редакции Закона, которая действует с 02.09.2010 года.

Следовательно, если у компании существуют задолженности по штрафам, начисленным до 02.10.2010 г., но не взысканным, то она имеет полное право обратиться в налоговую инспекцию с целью перерасчета санкций. Оштрафовать по ст. 119 НК инспекция может лишь в том случае, когда не были представлены налоговые декларации, т.е., документы, в которых приводятся расчеты налогов на основании фактической налоговой базы за тот или иной истекший налоговый период.

Все противоречащие этому действия нужно оспаривать в суде и в вышестоящей инстанции.

Если организация задержала подачу декларации на не очень значительный срок, то следует внимание суда или налогового органа на это обратить. Это может быть расцениваться, как смягчающее обстоятельство и, соответственно, существенно снизить сумму самого штрафа.

Размер штрафа рассчитывается от той суммы налога, которая не перечислена, а не от начисленной суммы к уплате в бюджет. Соответственно, если компания уплатила налог, а декларацию вовремя не представила, то штраф cоставляет 1000 рублей.

В статье 119.1 предусмотрено то, что за несоблюдение порядка представления декларации или же расчета в электронном виде, компания наказывается штрафом в суме 200 рублей.

Данное правило касается тех организаций, которые должны сдавать отчетность именно в электронном виде, но сдают ее на бумажном носителе. Соответственно, штраф для таких компаний составит 200 руб. за каждый документ, который представлен не тем способом.

Притом, налоговую декларацию в электронном виде нужно передавать исключительно с использованием телекоммуникационных каналов связи.

Сдавать отчетность только в электронной форме должны лишь те фирмы, численность которых в предыдущем году превысила 100 человек.


 

Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения

Каждая компания обязана вести учет своих доходов, расходов, а также объектов налогообложения по установленным правилам

Если организация грубо нарушила данные правила, то инспекция имеет право наложить на нее штраф в размере 10 000 рублей (согласно п. 1 статьи 120 Налогового Кодекса РФ).


 

Неуплата или же неполная уплата налога

В том случае, если предприниматель или компания не заплатят налог вовремя, то у них, соответственно, возникнет недоимка.

С даты, следующей за крайней датой уплаты налога и включительно по дату фактической его уплаты, налоговики имеют право начислять пеню. Размер пени определяется в процентах от суммы налога, который был не уплачен. Процентная ставка при этом составляет 1/300 ставки рефинансирования Банка РФ за 1 день просрочки.

Следует обратить внимание на то, что на непогашенную задолженность по пеням пени еще раз не начисляются.


 

Невыполнение обязанности налогового агента

Иногда предпринимателями и компаниями выполняются обязанности налоговых агентов. Т.е.  означает это то, что они обязаны удерживать, а затем перечислять в бюджет некоторые налоги из тех средств, которые выплачиваются своим контрагентам. К этим налогам относятся:

— налоги на доходы физических лиц, которые нужно удерживать из заработной платы работников, а также выплат другим лицам;

— налог на прибыль компании, который следует удерживать, к примеру, из выплат иностранным фирмам;

— НДС, который требуется удерживать, к примеру, из арендной платы за использование государственным/муниципальным имуществом.

Несоблюдение порядка владения, использования или же распоряжения арестованным имуществом, а также тем имуществом, которое находится в залоге

Налоговые инспекторы имеют право арестовать имущество компании или же принять в отношении него меры в форме залога.

Арест налагается в том случае, если фирма в установленные сроки не выплатила налоги, штрафы пени, и у налоговиков есть основания предполагать, что компания может скрыть собственное имущество.


 

Непредставление информации, необходимой для осуществления налогового контроля

При выездной или же камеральной проверке налоговики имеют право истребовать у фирмы документы. Они для этого обязаны вручить представителю компании под расписку лично или же передать в электронном виде с помощью телекоммуникационных каналов связи, или же заказным письмом направить по почте требование, которое необходимо выполнить в 10-дневный срок. Если вовремя требуемые документы не представлены, то налоговая инспекция имеет право оштрафовать предпринимателя или организацию на 200 руб. за каждый документ, который был не представлен – согласно п. 1 ст. 126 Налогового Кодекса РФ.

 

Неправомерное несообщение информации налоговому органу

Налоговики могут запросить у организации сведения о деятельности других компаний или предпринимателей (к примеру, когда проводят их проверку). Если предприниматель или компания откажется представить сведения о партнере или же не вовремя представит документы, то инспекция вправе наказать ее штрафом в размере 5000 руб. – согласно статье 129.1 Налогового кодекса.




Бесплатная юридическая
консультация по телефону

8 (499) 350-80-26(Москва)
8 (812) 627-15-62(Спб)

звонок бесплатный

В центре внимания

Комментарии (7)